Deficiency in Design（設計上の不備）
意味
設計上の不備
カイロウ式ヒント
統制が適切に設計されていない
Deficiency in Design の試験対策解説
Deficiency in Design（設計上の不備）とは、財務報告の重要な虚偽表示を適時に防止または発見・是正するために必要な統制が存在しない、あるいは存在していても適切に設計されていないために、たとえ意図した通りに運用されたとしても目的を達成できない状態を指します。これに対しDeficiency in Operation（運用上の不備）は、統制自体は適切に設計されているものの、権限のない者が実施した、あるいは実施すべき担当者が手続を誤ったなどの理由で、設計通りに機能していない状態を指します。両者は原因が「設計」にあるか「運用」にあるかで区別され、内部統制の不備を評価する際の分類として試験で頻出です。
試験での問われ方・ひっかけポイント
設計上の不備は「そもそも統制の仕組みが不十分」、運用上の不備は「仕組みは良いが実行が伴っていない」と対比して覚えると、事例問題での分類がしやすくなります。
英語例文
A deficiency in design exists when a necessary control is missing or improperly designed.
設計上の不備は、必要な統制が欠如しているか、適切に設計されていない場合に存在します。
Deficiency in Design に関するよくある質問
Deficiency in DesignとDeficiency in Operationはどう見分けますか？
統制の仕組み自体が不十分・不在であれば設計上の不備、仕組みは適切だが実際の運用で機能していなければ運用上の不備と判断します。原因が設計か運用かで分類します。
設計上の不備が見つかった場合、監査人はどう対応しますか？
不備の深刻度をSignificant DeficiencyまたはMaterial Weaknessのいずれに該当するか評価し、経営者およびTCWGへ報告するとともに、ICFR監査意見への影響を検討します。
所属章: Ch.10 ICFR監査
関連語（Ch.10 ICFR監査）
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