SOX Section 302（SOX第302条）
意味
SOX第302条
カイロウ式ヒント
経営者による四半期ごとのIC認証
SOX Section 302 の試験対策解説
SOX Section 302は、上場企業のCEOおよびCFOに対し、四半期ごとに提出する財務報告書の正確性と開示統制の有効性を自ら認証することを義務付けた条項です。日本語では「経営者による四半期認証」と訳されることが多く、Section 404が年次のICFR評価・監査を対象とするのに対し、302条は四半期ごとの継続的な認証プロセスである点が異なります。認証内容には、財務諸表に重要な虚偽表示がないこと、開示統制及び手続が有効であること、監査人や監査委員会に重大な欠陥を報告したことなどが含まれます。経営者が虚偽の認証を行った場合はSection 906の刑事罰の対象となり得るため、302条と906条はセットで理解しておくと整理しやすくなります。
試験での問われ方・ひっかけポイント
302条は「四半期ごと」、404条は「年次」という頻度の違いが頻出の論点です。また302条の認証対象はCEOとCFOに限定される点も選択肢の引っかけとしてよく使われます。
英語例文
Under SOX Section 302, the CEO and CFO must certify internal controls each quarter.
SOX Section 302の下では、CEOとCFOは四半期ごとに内部統制を認証しなければなりません。
SOX Section 302 に関するよくある質問
SOX Section 302とSection 404はどう使い分けられますか？
302条は四半期ごとにCEO・CFOが財務報告と開示統制の有効性を自ら認証する規定であり、404条は年次でICFR全体を評価・報告する規定です。頻度と対象範囲の広さで区別すると覚えやすくなります。
302条の認証を怠るとどうなりますか？
認証を行わない、または虚偽の認証を行った場合、経営者はSection 906に基づく刑事罰の対象となる可能性があります。試験では302条と906条の連関を問う問題が見られます。
所属章: Ch.10 ICFR監査
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