SOX Section 404（SOX第404条）
意味
SOX第404条
カイロウ式ヒント
経営者のIC報告書 + 監査人のIC監査
SOX Section 404 の試験対策解説
SOX Section 404は、上場企業に対して財務報告に係る内部統制（ICFR）についての年次評価と報告を義務付ける条項です。404(a)では経営者自身がICFRの有効性を評価し年次報告書に記載することを求め、404(b)では一定規模以上の企業（Accelerated Filer等）について監査人による独立したICFR監査を追加で義務付けています。Section 302が四半期ごとの簡易な認証であるのに対し、404条はより網羅的で、Top-Down Approachに基づく統制の識別・評価・テストという体系的なプロセスを伴う点が特徴です。試験では404(a)と404(b)の適用対象企業の違いがしばしば論点になります。
試験での問われ方・ひっかけポイント
404(a)は全上場企業に適用されますが、404(b)の監査人によるICFR監査はNon-accelerated Filerには適用されません。この適用範囲の差を問う問題が頻出です。
英語例文
SOX Section 404 requires management's assessment and an independent audit of ICFR.
SOX Section 404は、経営者による評価とICFRの独立監査の両方を要求しています。
SOX Section 404 に関するよくある質問
SOX Section 404の(a)と(b)は何が違いますか？
404(a)は経営者自身によるICFR評価を全上場企業に義務付ける規定で、404(b)は監査人による独立したICFR監査をAccelerated Filer以上の企業に義務付ける規定です。適用対象企業の範囲が異なります。
404条の評価はどのようなプロセスで行われますか？
Top-Down Approachに基づき、事業体レベルの統制から重要な勘定・アサーションを特定し、関連する主要統制を選定してテストするという体系的な手順で進められます。
所属章: Ch.10 ICFR監査
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