Tax Rate Change（税率変更）
意味
税率変更
カイロウ式ヒント
enacted された新税率でDTA/DTLを再測定
Tax Rate Change の試験対策解説
法人税等の税率が法律の改正によって引き上げまたは引き下げられることを税率変更と呼び、繰延税金資産・負債の測定に直接的な影響を与えます。GAAPでは、繰延税金は将来の一時差異解消時に適用されると見込まれる制定税率を用いて測定するため、税率が変更された（制定された）会計期間において、既存のDTA・DTLの残高をただちに新しい税率で再測定しなければなりません。この再測定による影響額は、原則としてその変更が制定された期間の継続事業からの税金費用（または便益）として損益計算書に反映されます。将来の税率変更が見込まれていても、実際に法律として制定されるまでは織り込むことができない点も重要です。
試験での問われ方・ひっかけポイント
税率変更の影響を認識するタイミングは『法律として制定された時点』であり、『将来変更される見込みが立った時点』ではない点が頻出のひっかけです。再測定の影響は原則として継続事業からの損益に含めます。
英語例文
When enacted tax rates change, deferred tax assets and liabilities are remeasured using the new rates.
制定税率が変更された場合、繰延税金資産・負債は新しい税率を用いて再測定されます。
Tax Rate Change に関するよくある質問
税率変更の影響はいつ財務諸表に反映しますか？
税率変更が法律として実際に制定された会計期間に反映します。将来の税率変更が予想されているだけの段階では、既存の税率のまま繰延税金を測定し続けます。
税率変更による再測定の影響額はどの損益に計上されますか？
原則として、税率変更が制定された期間の継続事業からの税金費用または税金便益として損益計算書に計上されます。過去の一時差異発生時の区分にかかわらず一括して認識します。
所属章: Ch.15 繰延税金
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