Net Operating Loss (NOL) Carryforward（繰越欠損金）
意味
繰越欠損金
カイロウ式ヒント
将来の課税所得と相殺可能。DTAとして認識
Net Operating Loss (NOL) Carryforward の試験対策解説
ある課税年度に税務上の損失（課税所得のマイナス）が生じた場合に、その損失を将来の課税年度に繰り越し、将来の課税所得と相殺できる制度、およびその繰り越された金額を繰越欠損金（NOL Carryforward）といいます。会計上は、将来の課税所得を減少させる効果があるため繰延税金資産（DTA）として認識されますが、他のDTAと同様に将来その便益を実現できる可能性が高いと判断できない場合には評価性引当金の対象となります。繰越欠損金は赤字が続くスタートアップ企業や景気変動の影響を強く受ける業種でしばしば発生し、繰越期間や繰越可能額に関する税制上の制限が適用される場合がある点も実務上の論点です。
試験での問われ方・ひっかけポイント
NOL Carryforwardが生む繰延税金資産は、他のDTAと同様に回収可能性の評価（評価性引当金の要否）が必ずセットで問われます。『NOLは自動的に全額資産計上できる』という誤答選択肢に注意しましょう。
英語例文
A net operating loss carryforward creates a deferred tax asset that can offset future taxable income.
繰越欠損金は将来の課税所得と相殺できる繰延税金資産を生じさせます。
Net Operating Loss (NOL) Carryforward に関するよくある質問
繰越欠損金はなぜ繰延税金資産になるのですか？
繰越欠損金は将来の課税所得と相殺でき、将来支払う税金を減少させる効果を持つためです。この将来の税負担軽減効果を資産として認識したものが繰延税金資産です。
繰越欠損金による繰延税金資産にも評価性引当金は必要ですか？
必要になり得ます。将来の課税所得が十分に見込めず、繰越欠損金による便益を実現できる可能性がmore likely than notに満たない場合は、他のDTAと同様に評価性引当金を設定します。
所属章: Ch.15 繰延税金
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