Tax Credit（税額控除）
意味
税額控除
カイロウ式ヒント
税額から直接控除できる金額
Tax Credit の試験対策解説
算定された法人税等の金額から直接差し引くことができる金額を税額控除といい、課税所得を減少させることで間接的に税額を減らす損金算入（税務上の控除項目）とは性質が異なります。1ドルの税額控除は1ドルの税金減少に直結するため、同額の損金算入よりも税負担軽減効果が大きい点が特徴です。研究開発投資や特定の政策目的に沿った活動に対して税額控除が設けられることが一般的で、企業の実効税率を法定税率から引き下げる要因の一つとしても機能します。FAR科目では、税額控除が損益計算書上の法人税等費用および実効税率にどのように影響するかを、損金算入との対比で理解しておくことが求められます。
試験での問われ方・ひっかけポイント
税額控除（税額から直接控除）と損金算入（課税所得から控除）を混同する誤りが頻出です。同じ金額であれば税額控除の方が税負担軽減効果が大きい、という因果関係を数値感覚として押さえておきましょう。
英語例文
A tax credit directly reduces the amount of income tax owed.
税額控除は、納付すべき法人税等の金額を直接減少させます。
Tax Credit に関するよくある質問
税額控除と損金算入（控除項目）はどう違いますか？
税額控除は算定された税額そのものから直接差し引かれるのに対し、損金算入は課税所得を減らすことで間接的に税額を軽減します。同額であれば税額控除の方が税負担軽減効果は大きくなります。
税額控除は実効税率にどのような影響を与えますか？
税額控除は法人税等費用を直接減少させるため、実効税率を法定税率よりも低く引き下げる要因の一つとなります。この影響は税率調整表の注記で開示されます。
所属章: Ch.15 繰延税金
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