Book-Tax Difference（会計・税務差異）
意味
会計・税務差異
カイロウ式ヒント
会計上と税務上の収益・費用認識時期の違い
Book-Tax Difference の試験対策解説
会計上（book）の収益・費用の認識と、税務上（tax）の益金・損金の認識との間に生じる差異全般を会計・税務差異と呼び、一時差異と永久差異の両方を含む包括的な概念です。減価償却の方法や耐用年数の違い、引当金の会計上の見積計上と税務上の実現主義的な取り扱いの違いなど、多くの取引が会計・税務差異の原因となります。FAR科目では、この会計・税務差異を出発点として、それが将来解消される性質のもの（一時差異）なのか、恒久的に解消されないもの（永久差異）なのかを判別し、それぞれDTA・DTLの計算または実効税率の分析へとつなげる一連の思考プロセスが繰り返し問われます。
試験での問われ方・ひっかけポイント
会計・税務差異という言葉が出てきたら、まず『これは一時差異か永久差異か』を判別する視点を持つことが重要です。上位概念である会計・税務差異と、その下位分類である一時差異・永久差異の関係を整理して覚えましょう。
英語例文
Accelerated depreciation for tax purposes creates a book-tax difference and a deferred tax liability.
税務上の加速度償却は会計・税務差異を生み、繰延税金負債を発生させます。
Book-Tax Difference に関するよくある質問
会計・税務差異と一時差異はどう関係していますか？
会計・税務差異は上位の包括的な概念であり、そのうち将来解消されるものが一時差異、解消されないものが永久差異として分類されます。一時差異のみが繰延税金の対象となります。
会計・税務差異はどのような取引で発生しやすいですか？
減価償却方法や耐用年数の違い、引当金の会計上の見積計上と税務上の損金算入時期の違いなど、収益・費用の認識タイミングに差が生じる取引で発生しやすくなります。
所属章: Ch.15 繰延税金
関連語（Ch.15 繰延税金）
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