Threats and Safeguards Approach（脅威とセーフガードのアプローチ）
意味
脅威とセーフガードのアプローチ
カイロウ式ヒント
5つの脅威を識別し、セーフガードで対応
Threats and Safeguards Approach の試験対策解説
脅威とセーフガードのアプローチとは、独立性やその他の職業倫理を検討する際に、まず状況に潜む脅威（自己利益、自己レビュー、擁護、馴れ合い、脅迫などのカテゴリー）を特定し、その脅威が許容できないレベルに達していないかを評価したうえで、必要に応じてセーフガード（監督者による査閲、第二パートナーレビュー、業務の分離など）を講じて脅威を許容水準まで低減する、という思考プロセスを指します。この枠組みはルールが個別に列挙されていない新しい状況にも適用できる汎用的なフレームワークとして位置づけられており、AICPAの独立性概念フレームワークの中核をなします。試験では5つの脅威カテゴリーの名称と具体例を対応させる形式で問われることが多いです。
試験での問われ方・ひっかけポイント
5つの脅威カテゴリー（Self-Interest, Self-Review, Advocacy, Familiarity, Intimidation）の頭文字や具体例を、それぞれの語と正しく対応づけられるかが問われます。似た状況を別の脅威に誤分類する誤答が典型的です。
英語例文
Under the threats and safeguards approach, the auditor identifies threats and applies safeguards to reduce them.
脅威とセーフガードのアプローチのもとで、監査人は脅威を識別し、それを低減するためにセーフガードを適用します。
Threats and Safeguards Approach に関するよくある質問
脅威とセーフガードのアプローチはどのような場面で使われますか？
具体的なルールが明記されていない新しい状況において、独立性が保たれているかを判断するための包括的な思考枠組みとして用いられます。既存ルールの解釈にも応用されます。
セーフガードにはどのような例がありますか？
監督者による業務の査閲、第二パートナーによる独立したレビュー、問題のある個人を監査チームから外すこと、利害関係のある業務を辞退することなどが代表例として挙げられます。
所属章: Ch.19 職業的責任
関連語（Ch.19 職業的責任）
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