Management Override（経営者による統制の無視）
意味
経営者による統制の無視
カイロウ式ヒント
内部統制の最大の限界。トップの不正
Management Override の試験対策解説
経営者による統制の無視（Management Override）は、経営者が自ら整備した内部統制の手続を意図的に無視・迂回して不適切な取引や会計処理を行うことを指し、内部統制の固有の限界の中でも特に重大なものとされています。経営者は本来、内部統制を整備・監督する立場にあるため、その経営者自身が承認権限や記録の変更権限を悪用すると、通常の統制活動では発見が困難な不正が成立してしまいます。財務諸表の不正リスク要因の評価において、監査人はこの経営者による統制の無視の可能性を常に想定し、仕訳テストや異例な取引の検討など特有の監査手続を実施することが求められます。AUDでは不正リスクへの対応手続とセットで頻出のテーマです。
試験での問われ方・ひっかけポイント
経営者による統制の無視は、内部統制がどれほど精緻に設計されていても防ぎきれない代表的な固有の限界として出題されます。監査人はこのリスクに対応するため、仕訳テストや会計上の見積りの検討を必須手続として実施する点も併せて問われます。
英語例文
Management override of controls is an inherent limitation that cannot be fully mitigated by internal control.
経営者による統制の無視は、内部統制によって完全には軽減できない固有の限界である。
Management Override に関するよくある質問
経営者による統制の無視と単純なエラーはどう違いますか？
エラーは意図しない誤りであるのに対し、経営者による統制の無視は経営者が意図的に既存の統制を迂回する行為です。意図性の有無が両者を区別する重要なポイントです。
監査人はこのリスクにどう対応しますか？
仕訳テストの実施、会計上の見積りにおける経営者の判断の偏りの検討、期末近くの異例な取引の精査など、不正リスクに対応する特有の監査手続を実施します。
所属章: Ch.6 内部統制 Part 1
関連語（Ch.6 内部統制 Part 1）
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