Lower of Cost or NRV Test（低価法テスト）
意味
低価法テスト
カイロウ式ヒント
棚卸資産のValuation。原価 vs NRVの低い方で計上。ASC330/IAS2準拠
Lower of Cost or NRV Test の試験対策解説
低価法テスト（Lower of Cost or NRV Test）とは、棚卸資産を原価と正味実現可能価額（Net Realizable Value）のいずれか低い方の金額で評価するという会計基準の要求事項が、実際に遵守されているかを検証する監査手続です。市場価格の下落や陳腐化、損傷などにより棚卸資産の売却価値が取得原価を下回っている場合、その差額を評価損として計上する必要があります。監査人は品目ごとの原価データと、最近の販売価格や見積処分費用などから算出したNRVを比較し、評価減が必要な品目が漏れなく識別され、正しく会計処理されているかを検討します。棚卸資産の評価（valuation）アサーションに直結する重要な手続です。
試験での問われ方・ひっかけポイント
「原価とNRVのいずれか低い方」で計上するという判定基準そのものと、陳腐化・滞留在庫の識別漏れが評価アサーションの誤謬につながる点が頻出の論点です。
英語例文
The auditor performs the lower of cost or NRV test to verify proper valuation of inventory.
監査人は、棚卸資産が適切に評価されているかを確認するため、低価法テストを実施します。
Lower of Cost or NRV Test に関するよくある質問
低価法テストはどのアサーションに関係しますか？
棚卸資産の評価（valuation）のアサーションに直結します。原価が正味実現可能価額を上回っている品目について、評価損が適切に計上されているかを検証する手続です。
低価法テストで特に注意すべき品目は何ですか？
市場価格が下落している品目や、長期間動きのない滞留在庫、陳腐化・損傷の可能性がある品目は、原価がNRVを上回っている可能性が高く、特に注意して検討する必要があります。
所属章: Ch.9 実証性テスト Part 2
関連語（Ch.9 実証性テスト Part 2）
AUDをもっと深く理解する
単語の意味を覚えたら、次はストーリー・インプット・アウトプット・整理ノートの4ステップで「なぜそうなるのか」を理解しましょう。Chapter 1は無料で読めます。