Kiting（カイティング）
意味
カイティング
カイロウ式ヒント
銀行間振替のタイムラグを悪用。現金の水増し
Kiting の試験対策解説
Kitingとは、複数の銀行口座間で資金を移動させる際の入金と出金の記帳タイミングのずれ(Float)を悪用し、実際には存在しない現金があるように見せかける不正手口です。たとえばA銀行口座からB銀行口座へ小切手を振り出し、A口座では出金が記帳される前に、B口座では入金として記帳させることで、一時的に両方の口座に同じ現金が存在するかのような残高を作り出します。現金の実在性(Existence)を過大に見せる不正であり、期末直前に集中して行われる傾向があります。監査人はBank Transfer Scheduleを作成し、振替の発生日・記帳日を突き合わせることで、この不正を検出します。
試験での問われ方・ひっかけポイント
カイティングは現金残高を実際より多く見せる不正である点、そして発見のためにはBank Transfer Scheduleの作成が最も有効な手続とされる点がセットで問われます。銀行残高証明書の確認だけでは不十分です。
英語例文
Preparing a bank transfer schedule near year-end is most effective for detecting kiting.
期末付近で銀行間振替スケジュールを作成することが、カイティングの発見に最も効果的です。
Kiting に関するよくある質問
カイティングを発見する最も有効な手続は何ですか？
期末前後の銀行口座間の振替をすべて一覧化するBank Transfer Scheduleの作成です。振替の発生日と記帳日のずれを確認することで不正を検出できます。
カイティングはどのアサーションに関わりますか？
現金が実際より多く存在するように見せかける不正であるため、主にExistence(実在性)のアサーションに関わります。期末直前に集中する傾向がある点も特徴です。
所属章: Ch.7 内部統制 Part 2
関連語（Ch.7 内部統制 Part 2）
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