Key Controls（重要な統制）
意味
重要な統制
カイロウ式ヒント
ICFR監査でテスト対象となる統制。重要勘定のRMMに対応するものを選定
Key Controls の試験対策解説
Key Controls（重要な統制）とは、ICFR監査においてテスト対象として選定される統制のうち、重要な勘定科目やアサーションに関連する重要な虚偽表示リスク（Risk of Material Misstatement）を防止または発見・是正するうえで特に重要な役割を果たす統制を指します。Top-Down Approachでは、重要な勘定科目とそこに存在する虚偽表示の原因を分析した後、それらのリスクに直接対応する統制をKey Controlsとして選定し、監査人はこれらの統制についてデザインの評価と運用状況のテストを実施します。すべての統制を網羅的にテストするのではなく、リスクへの対応度が高い統制に絞り込む点が、効率的なICFR監査を支える考え方です。
試験での問われ方・ひっかけポイント
Key Controlsの選定基準は「重要な勘定科目のリスクに対応しているかどうか」です。単に頻繁に実施される統制だからという理由だけでは選定基準にならない点に注意しましょう。
英語例文
The auditor identifies key controls that must be tested to support the opinion on ICFR.
監査人は、ICFRに関する意見を裏付けるためにテストすべき重要な統制を識別します。
Key Controls に関するよくある質問
Key Controlsはどのような基準で選定されますか？
重要な勘定科目に存在する重要な虚偽表示リスクを防止または発見・是正する能力に基づいて選定されます。リスクへの対応度が選定の中心的な基準です。
Key Controlsをすべてテストする必要がありますか？
はい。ICFR監査意見を裏付けるためには、選定されたKey Controlsについてデザインの評価と運用状況の両面からテストを行う必要があります。
所属章: Ch.10 ICFR監査
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