Fraud Risk Factors（不正リスク要因）
意味
不正リスク要因
カイロウ式ヒント
不正の存在を示唆する状況。Fraud Triangleの3要素（動機・機会・正当化）に対応
Fraud Risk Factors の試験対策解説
不正リスク要因（Fraud Risk Factors）とは、不正の存在を示唆する事象や状況のことをいい、不正のトライアングルを構成する圧力・機会・正当化のいずれか、または複数に対応する形で識別されます。例えば、業績目標達成への強いプレッシャーは圧力に、職務分離の不備は機会に、経営者の過去の不誠実な言動は正当化に関連するリスク要因として整理できます。監査チームは監査計画の段階でブレインストーミングを行い、こうしたリスク要因を洗い出したうえで、財務諸表全体レベルおよびアサーションレベルで不正リスクを評価し、対応する監査手続を設計します。
試験での問われ方・ひっかけポイント
不正リスク要因の具体例が示され、それが圧力・機会・正当化のどれに対応するかを answer させる問題が典型です。1つの事象が複数の要素に関連することもある点に注意してください。
英語例文
The auditor should identify and assess fraud risk factors related to fraudulent financial reporting.
監査人は、不正な財務報告に関連する不正リスク要因を識別し評価する必要があります。
Fraud Risk Factors に関するよくある質問
不正リスク要因はいつ検討しますか？
主に監査計画段階で、監査チーム内のブレインストーミングを通じて検討します。監査の進行中に新たな情報が得られた場合は、その都度リスク評価を見直します。
不正リスク要因が識別されたら必ず不正があるのですか？
いいえ。リスク要因はあくまで不正が起こりやすい状況を示すシグナルであり、それ自体が不正の証拠ではありません。監査人はリスクに応じた追加手続で対応します。
所属章: Ch.2 重要概念
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