Filer Category（提出者区分）
意味
提出者区分
カイロウ式ヒント
Large Accelerated($700M超)/Accelerated($75M超)/Non-accelerated。ICFR外部監査要件に影響
Filer Category の試験対策解説
Filer Category（提出者区分）とは、SECへの登録企業を時価総額や公開浮動株の規模に応じて分類する区分であり、代表的にはLarge Accelerated Filer、Accelerated Filer、Non-accelerated Filerなどに区分されます。この区分は開示・報告スケジュールだけでなく、ICFRに関する要件にも直接影響し、特にSOX Section 404(b)に基づく監査人による独立したICFR監査が義務付けられるかどうかを左右します。一般にAccelerated Filer以上の企業には監査人によるICFR監査が求められる一方、Non-accelerated Filerは経営者自身によるICFR評価のみで足り、外部監査人によるICFR監査までは義務付けられません。試験では具体的な金額基準そのものよりも、区分によって要件が変わるという構造の理解が重視されます。
試験での問われ方・ひっかけポイント
Non-accelerated FilerはICFRの外部監査が免除される点が頻出論点です。財務諸表監査自体は区分にかかわらず必要である点と混同しないようにしましょう。
英語例文
The filer category determines whether a company is required to have an external audit of ICFR.
提出者区分によって、企業がICFRの外部監査を受ける必要があるかどうかが決まります。
Filer Category に関するよくある質問
Filer Categoryによって何が変わりますか？
開示・報告のスケジュールに加えて、SOX Section 404(b)に基づく監査人によるICFR監査が義務付けられるかどうかが変わります。Accelerated Filer以上は原則として対象になります。
Non-accelerated FilerはICFR監査を受けなくてよいのですか？
監査人による独立したICFR監査は免除されますが、経営者自身によるICFRの有効性評価（Section 404(a)）は引き続き義務付けられ、年次報告書での開示も必要です。
所属章: Ch.10 ICFR監査
関連語（Ch.10 ICFR監査）
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