USCPA FARCh.16 キャッシュ・フロー計算書重要度: 最頻出

Statement of Cash Flows（キャッシュ・フロー計算書）

意味

キャッシュ・フロー計算書

カイロウ式ヒント

営業・投資・財務の3区分で現金の動きを表示

Statement of Cash Flows の試験対策解説

財務諸表の一つであるStatement of Cash Flows（キャッシュ・フロー計算書）は、一会計期間における現金及び現金同等物の増減を、営業活動（Operating）・投資活動（Investing）・財務活動（Financing）の3区分で表示する書類です。損益計算書が発生主義に基づく収益・費用を示すのに対し、この計算書は実際の現金の出入りに焦点を当てるため、利益が出ていても資金繰りが悪化しているといった状況を把握するのに役立ちます。US GAAPでは基本財務諸表の一つとして作成が義務付けられており、貸借対照表・損益計算書と並んでFARの財務諸表体系の中核をなす論点です。3区分それぞれの範囲を正確に区別できるかが問われます。

試験での問われ方・ひっかけポイント

3区分（営業・投資・財務）のいずれに属する取引かを問う設問が中心です。利息の受取・支払、配当の受取は営業活動に分類される点など、直感に反する分類ルールとの混同に注意してください。

英語例文

The statement of cash flows reports cash inflows and outflows from operating, investing, and financing activities.

キャッシュ・フロー計算書は、営業活動・投資活動・財務活動から生じる現金の流入と流出を報告します。

Statement of Cash Flows に関するよくある質問

キャッシュ・フロー計算書はなぜ利益と一致しないのですか？

損益計算書は発生主義で収益・費用を認識するのに対し、キャッシュ・フロー計算書は実際に現金が動いた時点を基準に記録するためです。減価償却費や売掛金の増減など非現金項目が差を生みます。

3区分の順番には意味がありますか？

はい。営業・投資・財務の順に表示するのが標準的な様式です。本業の稼ぐ力（営業）を最初に示し、次に資産への投資、最後に資金調達の状況を示す構成になっています。

所属章: Ch.16 キャッシュ・フロー計算書