USCPA FARCh.11 収益認識重要度: 最頻出

Over Time（一定期間にわたる認識）

意味

一定期間にわたる認識

カイロウ式ヒント

3つの要件のいずれかを満たせば期間認識

Over Time の試験対策解説

一定期間にわたる認識とは、以下の3要件のいずれか1つを満たす場合に、履行義務の充足が進むにつれて収益を段階的に認識する方法です。3要件とは、(1) 顧客が企業の履行と同時にその便益を受け取り消費する、(2) 企業の履行が資産を創出・増価させ、その資産に対する支配を顧客が履行の進行につれて獲得する、(3) 企業の履行によって創出される資産に他への転用可能性がなく、かつ企業が現在までに完了した履行に対して強制可能な支払請求権を有する、というものです。建設契約やカスタムソフトウェア開発などが典型例で、進捗度の測定にはインプット法やアウトプット法が用いられます。3要件のいずれにも該当しない場合は一時点での認識に区分されます。

試験での問われ方・ひっかけポイント

3要件のうち1つでも満たせば一定期間認識となる点、要件(3)は「転用不可」と「支払請求権」の両方が必要な点がひっかけです。要件を1つでも記憶違いすると誤判定につながるため正確に覚えましょう。

英語例文

Revenue is recognized over time when the customer simultaneously receives and consumes the benefits.

顧客が企業の履行と同時にその便益を受け取り消費する場合、収益は一定期間にわたって認識されます。

Over Time に関するよくある質問

一定期間にわたる認識の3要件は何ですか？

顧客が履行と同時に便益を受け取り消費すること、企業の履行が顧客の支配する資産を創出・増価させること、資産に転用可能性がなく完了部分への支払請求権があること、の3つです。

進捗度はどのように測定しますか？

発生コストや投入時間などに基づくインプット法、または産出単位や達成マイルストーンに基づくアウトプット法のいずれかを、履行の実態を最も忠実に表す方法として選択します。

所属章: Ch.11 収益認識