Nonmonetary Exchange（非貨幣性交換）
意味
非貨幣性交換
カイロウ式ヒント
Commercial Substanceがあればfair valueで認識
Nonmonetary Exchange の試験対策解説
Nonmonetary Exchangeとは、現金以外の資産同士を交換する取引を指します。会計処理のポイントはCommercial Substance（商業的実質）の有無で、交換によって将来キャッシュフローが実質的に変化する場合は商業的実質ありと判断され、取得資産は原則として公正価値で認識し、帳簿価額との差額を損益に計上します。逆に商業的実質がない交換（同種資産の単なる交換等）では、公正価値ではなく譲渡資産の帳簿価額を引き継ぐ処理となり、損益は原則として認識されません。この判定の分岐が交換取引の会計処理を左右する中心的な論点です。
試験での問われ方・ひっかけポイント
商業的実質の有無によって「公正価値で認識し損益を計上する」か「帳簿価額を引き継ぎ損益を認識しない」かが分かれる点が最大のひっかけです。公正価値が信頼性をもって測定できない場合も帳簿価額を使う点に注意しましょう。
英語例文
Nonmonetary exchanges with commercial substance are recorded at the fair value of the assets exchanged.
商業的実質のある非貨幣性交換は、交換した資産の公正価値で記録されます。
Nonmonetary Exchange に関するよくある質問
商業的実質（Commercial Substance）とは何ですか？
交換によって当事者の将来キャッシュフローのリスク・時期・金額が実質的に変化することを指します。商業的実質があれば公正価値で会計処理し、損益を認識します。
商業的実質がない交換ではどう処理しますか？
公正価値ではなく、譲渡した資産の帳簿価額を新しい資産の取得原価として引き継ぎます。この場合、原則として交換損益は認識されません。
所属章: Ch.5 有形固定資産
関連語（Ch.5 有形固定資産）
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