Impracticability Exception（実務上不可能の例外）
意味
実務上不可能の例外
カイロウ式ヒント
遡及適用が実務上不可能な場合の免除規定
Impracticability Exception の試験対策解説
実務上不可能の例外とは、会計方針の変更や誤謬の訂正に際して本来求められる遡及適用が、必要な情報の入手困難などの理由により実務上不可能である場合に、その適用範囲を緩和する規定です。具体的には、表示期間の期首時点まで遡って影響額を算定することが実務上不可能な場合、遡及適用が実務上可能な最も古い期間の期首まで適用範囲を限定し、それより前の期間については将来に向かっての適用に切り替えて処理します。すべての変更や誤謬に無条件で認められる例外ではなく、合理的な努力を尽くしても必要な情報が入手できないという厳格な要件のもとでのみ適用される点に注意が必要です。試験ではこの例外規定の適用要件と処理方法の組み合わせが問われます。
試験での問われ方・ひっかけポイント
実務上不可能の例外は「情報が入手できないから遡及適用を諦めてよい」という単純な話ではなく、合理的な努力を尽くしても不可能な場合に限られる厳格な要件である点がひっかけになります。
英語例文
If retrospective application is impracticable, the change is applied prospectively from the earliest date practicable.
遡及適用が実務上不可能な場合、変更は実務上可能な最も古い日付から将来に向かって適用されます。
Impracticability Exception に関するよくある質問
実務上不可能の例外はどのような場合に適用されますか？
遡及適用に必要な情報の入手が、合理的な努力を尽くしても実務上不可能な場合に適用されます。単に手間がかかるという理由だけでは認められない厳格な要件です。
例外が適用された場合、処理はどう変わりますか？
遡及適用が実務上可能な最も古い期間の期首まで適用範囲を限定し、それより前の期間については将来に向かっての適用に切り替えて処理します。
所属章: Ch.17 会計上の変更と誤謬の訂正
関連語（Ch.17 会計上の変更と誤謬の訂正）
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