USCPA FARCh.4 流動負債と偶発事象重要度: 頻出

Asset Retirement Obligation (ARO)（資産除去債務）

意味

資産除去債務

カイロウ式ヒント

将来の除去コストの現在価値を負債計上

Asset Retirement Obligation (ARO) の試験対策解説

Asset Retirement Obligation（ARO、資産除去債務）は、有形固定資産の除去や原状回復に関する法的義務が生じた時点で、その将来コストの現在価値を負債として計上する制度です。典型例は、鉱山の埋め戻し義務や原子力発電所の廃炉費用、賃借物件の原状回復義務などです。負債計上と同時に、同額を関連資産の取得原価に加算し、資産の耐用年数にわたって減価償却します。時の経過に伴う負債の増加分はAccretion Expense（増価費用）として毎期の費用に計上され、支払利息に似た性質を持ちます。将来コストの現在価値という割引計算の考え方が組み込まれている点が他の偶発債務との大きな違いです。

試験での問われ方・ひっかけポイント

資産除去債務は負債計上と同時に資産の帳簿価額も増加させる仕訳が問われます。また、時の経過による負債の増加（Accretion）を利息費用のように毎期認識する処理を、単純な引当金と混同しないよう注意が必要です。

英語例文

An asset retirement obligation is recognized at fair value when a legal obligation exists to retire a long-lived asset.

資産除去債務は、長期性資産を除去する法的義務が存在する場合に、公正価値で認識されます。

Asset Retirement Obligation (ARO) に関するよくある質問

資産除去債務の見積りが変更された場合はどう処理しますか？

割引率の変動や将来コストの見積り変更があった場合、負債残高と対応する資産の帳簿価額を将来に向けて調整します。見積り変更として遡及修正は行いません。

Accretion Expenseとは何ですか？

資産除去債務は現在価値で計上されるため、時の経過とともに負債残高が増加していきます。この増加分を毎期の費用として認識するのがAccretion Expenseで、実質的に利息に近い性質を持ちます。

所属章: Ch.4 流動負債と偶発事象