Issuer（上場企業（SEC登録企業））
意味
上場企業（SEC登録企業）
カイロウ式ヒント
PCAOB基準が適用される
Issuer の試験対策解説
Issuer（上場企業）とは、SECに証券を登録し、証券取引法上の報告義務を負う企業を指し、その財務諸表監査にはPCAOBが制定する監査基準が適用されます。Issuerの監査では、財務諸表監査に加えて財務報告に係る内部統制（ICFR）の監査も併せて実施する統合監査が求められる点が、非上場企業（Nonissuer）の監査との大きな違いです。また監査報告書の記載内容にも差異があり、Issuerの報告書には監査人の在任期間や、重要な監査事項（Critical Audit Matters）に関する記載が追加されます。試験ではIssuerかNonissuerかによって適用基準・監査の範囲・報告書の様式がすべて変わる点が繰り返し問われます。
試験での問われ方・ひっかけポイント
Issuerには統合監査（財務諸表監査＋ICFR監査）が必要な点、報告書にCAM区分が追加される点が頻出です。PCAOB基準が適用される点とセットで覚えましょう。
英語例文
An issuer is subject to PCAOB auditing standards and must file reports with the SEC.
Issuerは、PCAOBの監査基準の対象であり、SECへの報告義務を負っています。
Issuer に関するよくある質問
IssuerとNonissuerの監査基準の違いは何ですか？
IssuerにはPCAOB基準が、NonissuerにはGAAS（ASBが制定するSAS）が適用されます。適用基準の違いに応じて監査の範囲や報告書の様式も異なります。
Issuerの監査ではなぜICFR監査も必要なのですか？
サーベンス・オクスリー法により、上場企業には財務諸表監査に加えて内部統制の有効性についての監査（統合監査）が義務付けられているためです。
所属章: Ch.1 財務諸表監査概論
関連語（Ch.1 財務諸表監査概論）
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