Custodian（保管業者）
意味
保管業者
カイロウ式ヒント
有価証券を保管する独立した機関
Custodian の試験対策解説
Custodianとは、企業が保有する有価証券などを、企業自身に代わって物理的に保管する銀行や証券会社などの独立した第三者機関のことです。企業が有価証券を自社で保管せず外部の保管業者に預けている場合、監査人は現物を実査する代わりに、保管業者に対して直接確認状を送付し、預けられている証券の種類・数量・銘柄などについて回答を得ることで、実在性に関する監査証拠を入手します。企業と利害関係のない外部の第三者からの直接回答であるため、証拠としての信頼性は高く評価されますが、保管業者自体の信頼性や統制状況についても留意が必要です。
試験での問われ方・ひっかけポイント
有価証券が保管業者に預けられている場合、実査ではなく保管業者への確認状送付で実在性を確認する点が問われます。保管業者は企業と利害関係のない独立した第三者である点も重要です。
英語例文
The auditor confirmed the securities held by the custodian through direct confirmation.
監査人は、保管業者が保有する有価証券について、直接確認によって実在性を確かめました。
Custodian に関するよくある質問
有価証券がCustodianに預けられている場合、監査人はどう検証しますか？
監査人自身が現物を実査する代わりに、保管業者へ直接確認状を送付し、預けられている証券の種類・数量・銘柄などについて回答を得ることで実在性の証拠を入手します。
Custodianへの確認が信頼性の高い証拠とされる理由は？
保管業者は企業と利害関係のない独立した外部の第三者であり、監査人へ直接回答するため、企業内部の記録だけに依拠するよりも客観性の高い証拠が得られるためです。
所属章: Ch.9 実証性テスト Part 2
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