Troubled Debt Restructuring（債務不履行条件変更）
意味
債務不履行条件変更
カイロウ式ヒント
債務者の財政難で条件が変更された場合の処理
Troubled Debt Restructuring の試験対策解説
債務者が財政的困難に陥っている状況で、債権者が通常では応じないような譲歩（concession）を行い、返済条件を変更する取引を指します。金利の引き下げ、元本の減額、返済期限の延長、あるいは資産や持分による代物弁済などの形態があります。債権者側は貸倒引当金の見直しを通じて損失を認識し、債務者側は将来キャッシュ・フローの総額が帳簿価額を下回る場合に利得を認識します。単なる借換え（refinancing）や通常の商取引上の条件変更とは異なり、債務者の財政難という前提条件があってはじめて該当する点がポイントです。
試験での問われ方・ひっかけポイント
「債務者が財政難であること」と「債権者が譲歩していること」の両方が揃って初めて該当する点が頻出です。通常の金利更改との違いを問う設問で誤答を誘発しやすいので注意してください。
英語例文
A troubled debt restructuring occurs when a creditor grants a concession to a debtor in financial difficulty.
債務不履行条件変更は、財政的困難に陥っている債務者に対して債権者が譲歩を行った場合に発生します。
Troubled Debt Restructuring に関するよくある質問
通常の借換えとの違いは？
通常の借換えは債務者の財政状態に関係なく行われる条件変更ですが、債務不履行条件変更は債務者が財政難にあり、かつ債権者が通常なら応じない譲歩をしている点で異なります。
債権者と債務者で会計処理はどう違いますか？
債権者は将来回収額の減少を貸倒引当金の追加計上等で損失認識します。債務者は将来支払総額が帳簿価額を下回る場合に限り、その差額を利得として認識します。
所属章: Ch.18 その他のトピック
関連語（Ch.18 その他のトピック）
FARをもっと深く理解する
単語の意味を覚えたら、次はストーリー・インプット・アウトプット・整理ノートの4ステップで「なぜそうなるのか」を理解しましょう。Chapter 1は無料で読めます。