USCPA FARCh.13 投資重要度: 最頻出

Trading Securities（売買目的有価証券）

意味

売買目的有価証券

カイロウ式ヒント

短期売買目的。FVで評価、損益はPLに

Trading Securities の試験対策解説

Trading Securities（売買目的有価証券）は、短期的な値上がり益の獲得を主目的として保有される負債証券・持分証券の分類です。頻繁な売買を前提としているため、貸借対照表では常に公正価値で測定され、評価差額である未実現保有損益はその都度純利益（PL）に計上されます。この点が、未実現損益をその他の包括利益（OCI）に計上するAvailable-for-Saleとの最大の違いです。流動資産に区分されることが多く、保有目的が変わって長期保有に転じた場合には分類変更（Transfer）の処理も論点になります。短期売買という保有目的そのものが分類判定の出発点になる点を押さえましょう。

試験での問われ方・ひっかけポイント

評価差額の計上先を問う問題が定番です。TradingはPL、AFSはOCIという対比を混同しないこと。分類変更時に累積未実現損益をどう扱うかも合わせて狙われやすい論点です。

英語例文

Trading securities are measured at fair value with unrealized gains and losses reported in net income.

売買目的有価証券は公正価値で測定され、未実現の保有損益は純利益に計上されます。

Trading Securities に関するよくある質問

売買目的有価証券とAFSの評価差額の扱いはどう違いますか？

Trading Securitiesの未実現損益はその都度純利益に含めますが、AFSの未実現損益はその他の包括利益（OCI）に計上され、売却などで実現するまで純利益には反映されません。

保有目的が変わったらどう会計処理しますか？

短期売買目的から他の分類へ振り替える場合は、振替時点の公正価値を新たな取得原価とみなし、それまでの評価差額の扱いは振替元・振替先の分類ルールに従って処理します。

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