Reclassification Adjustment（組替調整）
意味
組替調整
カイロウ式ヒント
OCIから実現時にPLへ振替える調整
Reclassification Adjustment の試験対策解説
Reclassification Adjustment（組替調整）は、Available-for-Sale証券などその他の包括利益（OCI）に累積されていた未実現損益を、証券の売却や減損確定などによって損益が実現した際に、純利益へ振り替える調整処理です。この調整を行わないと、証券が実際に売却された期にOCIからの振替漏れが生じ、同じ損益がOCIと純利益の両方、あるいはどちらにも計上されないという不整合が生じてしまいます。組替調整は包括利益計算書において、OCIの各内訳項目の変動を「発生額」と「組替額」に分けて開示する際にも登場し、包括利益全体の整合性を保つための仕組みとして機能します。
試験での問われ方・ひっかけポイント
売却時にOCIからの振替を忘れて未実現損益を残したままにする誤りが典型的です。組替調整によって、同じ損益がOCIと純利益で二重計上・計上漏れにならないようにする点を理解しておきましょう。
英語例文
A reclassification adjustment removes realized gains from OCI and reports them in net income.
組替調整は、実現した損益をその他の包括利益から純利益へ振り替えるものです。
Reclassification Adjustment に関するよくある質問
組替調整はなぜ必要ですか？
AFS証券などでOCIに累積していた未実現損益は、実際に売却されて実現した時点で純利益へ振り替える必要があり、これを行わないと損益がOCIと純利益の間で整合しなくなるためです。
組替調整は包括利益計算書のどこに現れますか？
OCIの各項目について、当期発生額と、純利益へ振り替えられた組替額を区分して開示する箇所に現れます。両者を合算した純額がその期のOCIの変動額となります。
所属章: Ch.13 投資
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