Allowance for Doubtful Accounts（貸倒引当金）
意味
貸倒引当金
カイロウ式ヒント
回収不能見積額。Contra Asset
Allowance for Doubtful Accounts の試験対策解説
貸倒引当金は、売掛金のうち将来回収できないと見込まれる金額をあらかじめ見積もり計上する評価性勘定（contra asset）です。売掛金総額から控除することで、貸借対照表上は正味実現可能価額（Net Realizable Value）で表示されます。米国基準では現行のCECL（Current Expected Credit Losses）モデルにより、過去の貸倒実績だけでなく将来予測情報も加味して耐用期間全体の予想信用損失を見積もります。実際に貸倒が確定した際は、貸倒引当金を減額し売掛金を直接消去する仕訳（write-off）を行い、費用は認識しません。費用計上は引当金設定時点で既に行われているためです。
試験での問われ方・ひっかけポイント
貸倒れが確定した際のwrite-offは、貸倒引当金と売掛金を相殺するのみでbad debt expenseを追加計上しない点がひっかけになりやすいです。費用認識のタイミングは引当設定時である点を混同しないようにします。
英語例文
The allowance for doubtful accounts is a contra asset that reduces accounts receivable to net realizable value.
貸倒引当金は売掛金を正味実現可能価額まで減額する評価性勘定（contra asset）です。
Allowance for Doubtful Accounts に関するよくある質問
貸倒引当金を設定する方法にはどのようなものがありますか？
売上高の一定割合を見積もるpercentage of sales法と、売掛金残高の年齢構成に応じて見積もるaging of receivables法（percentage of receivables法）が代表的で、後者の方が期末残高の精度が高いとされます。
write-off時にbad debt expenseは計上しますか？
計上しません。費用は引当金を設定した時点で既に認識済みのため、実際の貸倒れが確定した際は貸倒引当金（借方）と売掛金（貸方）を相殺するのみで、純資産合計には影響しません。
所属章: Ch.3 流動資産（現金・売掛金・棚卸資産）
関連語（Ch.3 流動資産（現金・売掛金・棚卸資産））
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