USCPA AUDCh.5 監査契約の計画重要度: 頻出

Audit Committee Pre-Approval（監査委員会の事前承認）

意味

監査委員会の事前承認

カイロウ式ヒント

SOX要件。全ての監査・非監査サービスに事前承認必須。De minimis例外あり

Audit Committee Pre-Approval の試験対策解説

Audit Committee Pre-Approvalとは、上場企業に適用される法規制上の要件で、監査人が提供する監査サービス・非監査サービスの全てについて、事前に監査委員会の承認を得なければならないという規定です。監査人の独立性を確保し、経営陣が監査人との関係を通じて不適切な影響力を行使することを防ぐことを目的としています。少額かつ一定の要件を満たすサービスについては、事前承認を経ずに提供した後で承認を得ることが認められる例外（De Minimis Exception）が設けられていますが、これはあくまで限定的な例外であり原則は事前承認です。

試験での問われ方・ひっかけポイント

原則は監査・非監査サービスいずれも「事前」承認が必要という点、そしてDe Minimisの例外は少額かつ限定的な条件下でのみ認められる点が頻出です。経営者による承認と誤認させる選択肢にも注意してください。

英語例文

Under SOX, the audit committee must pre-approve all audit and non-audit services provided by the auditor.

法規制のもとでは、監査委員会が監査人の提供する全ての監査・非監査サービスを事前承認しなければなりません。

Audit Committee Pre-Approval に関するよくある質問

事前承認なしにサービスを提供できる例外はありますか？

少額かつ一定の要件を満たすサービスに限り、事前承認を経ずに提供した後で承認を得ることが認められるDe Minimis Exceptionがありますが、これは限定的な例外です。

承認するのは経営者ですか監査委員会ですか？

監査委員会です。監査人の独立性を守るため、経営陣ではなく統治責任者である監査委員会が監査・非監査サービスの提供を承認する仕組みになっています。

所属章: Ch.5 監査契約の計画