USCPA AUDChapter 10
ICFR（内部統制報告）の監査 確認テスト
Audit of ICFR
全6問（○×・MC形式）・解答解説付き
USCPA AUD Chapter 10「ICFR（内部統制報告）の監査」の頻出論点を、6問の確認テストでチェックできます。各問題の直下に 「解答・解説を見る」を用意しているので、まず自分で考えてから開いてください。
1○×問題
SOX法（Sarbanes-Oxley Act）は、SECに証券を登録する米国の公開企業にのみ適用され、外国の公開企業には適用されない。
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正解: ×（誤り）
SOX法は、SECに証券を登録する義務のある公開企業（publicly traded companies）に適用され、これには外国の公開企業（non-U.S. public companies）も含まれる。米国企業に限定されない。
2○×問題
PCAOB（公開会社会計監視委員会）は、米国政府の一機関として設立された。
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正解: ×（誤り）
PCAOBは非政府機関（not a government agency）である。SOX法Section 101(b)に "The Board shall not be an agency or establishment of the United States Government" と明記されている。SECの監督下にあるが、政府の一部ではない。
3○×問題
統合監査（Integrated Audit）では、財務諸表監査とICFR監査を同時に実施する。
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正解: ○（正しい）
PCAOB監査基準に基づき、財務諸表監査と財務報告に係る内部統制（ICFR）の監査は、同時に（integrated）計画・実施される。「まず内部統制監査を行い、次に財務諸表監査を行う」のではない。
4○×問題
財務諸表監査報告書とICFR監査報告書は、異なる日付で発行されることがある。
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正解: ×（誤り）
2つの報告書は同一の日付で発行される。その日付は、監査人が意見を形成するのに十分かつ適切な証拠を入手した日以降（no earlier than the date on which the auditor has obtained sufficient competent evidence to support the auditor's opinion）。
5○×問題
ICFR監査におけるトップダウン・アプローチは、個別のアサーションの検討から始まる。
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正解: ×（誤り）
トップダウン・アプローチは事業体レベルの統制の特定（Identifying Entity-Level Controls）から始まる。個別のアサーションや取引レベルの統制からではなく、全体から始めて下に降りていく。
6○×問題
内部統制の不備（Deficiency）には、設計上の不備と運用上の不備の2つの側面がある。
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正解: ○（正しい）
内部統制の不備は、設計上の不備（deficiency in design）と運用上の不備（deficiency in operation）の2つに分類される。設計は統制が適切に設計されているか、運用は設計された統制が実際に正しく機能しているか。
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