USCPA AUDChapter 9
実証性テスト II 確認テスト
Substantive Tests: Part II
全6問（○×・MC形式）・解答解説付き
USCPA AUD Chapter 9「実証性テスト II」の頻出論点を、6問の確認テストでチェックできます。各問題の直下に 「解答・解説を見る」を用意しているので、まず自分で考えてから開いてください。
1○×問題
銀行勘定調整において、未決済小切手（Outstanding Checks）は帳簿残高の調整項目である。
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正解: ×（誤り）
未決済小切手（outstanding checks）は 銀行残高（bank balance）の減算項目 である。企業は既に小切手を振り出して帳簿に記帳済みだが、銀行はまだその小切手を処理していないため、銀行残高から差し引く。「相手方がまだ知らない情報は、その相手方の残高を調整する」が原則。
2○×問題
カイティング（Kiting）の検出に最も有効な手続は、プルーフ・オブ・キャッシュ（Proof of Cash）である。
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正解: ×（誤り）
カイティング（kiting）の検出に最も有効な手続は 銀行間送金明細（Interbank Transfer Schedule） の作成と検証である。プルーフ・オブ・キャッシュ（proof of cash）は横領（misappropriation of assets）の検出に有効だが、カイティングの検出とは異なる手続。
3○×問題
消極的確認（Negative Confirmation）は、未回答を「一致」と推定するため、RMM（重要な虚偽表示リスク）が高い場合にも使用できる。
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正解: ×（誤り）
消極的確認（negative confirmation）を使用できるのは、RMM（risk of material misstatement）が 低い（Low） 場合のみ。加えて、多数の少額残高（large number of small balances）があり、相手方が確認状を検討する（consider）と合理的に期待できることも必要。RMMが高い場合は積極的確認（positive confirmation）を使用しなければならない。
4○×問題
売掛金の監査において最も重要なアサーションはCompleteness（網羅性）である。
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正解: ×（誤り）
売掛金の監査で最も重要なアサーションは Existence（実在性） である。経営者は利益を良く見せるために売上を過大計上（架空売上）するリスクがあるため、「帳簿に記録された売掛金が本当に存在するか」が最大の検証ポイント。Completeness（網羅性）は負債の監査で最も重要なアサーション。
5○×問題
棚卸資産の実地棚卸は、監査人が直接実施する手続である。
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正解: ×（誤り）
棚卸資産の実地棚卸の実施責任は クライアント（企業） にある。監査人は棚卸に 立ち会い（observe） 、クライアントの棚卸手続が適切に実施されているかを観察し、テストカウント（test counts）を行う。「監査人が棚卸を実施する」のではなく「監査人が棚卸に立ち会う」が正しい表現。
6○×問題
確認状のプロセスにおいて、依頼人が確認先を選定し発送することは許容される。
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正解: ×（誤り）
確認状のプロセス全体は 監査人がコントロール しなければならない。確認先の選定、確認状の発送、回答の受領の全てにおいて、監査人が主体的に管理する。依頼人（client）が確認先を選定したり、発送を行ったり、回答を受領したりすることは、改ざん（manipulation）のリスクがあるため不適切。
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AUD Ch9をストーリー・インプットから理解する
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