USCPA REGChapter 15
税額控除・AMT・NIIT・予定納税 確認テスト
全6問（○×・MC形式）・解答解説付き
USCPA REG Chapter 15「税額控除・AMT・NIIT・予定納税」の頻出論点を、6問の確認テストでチェックできます。選択肢を選ぶと その場で正解・不正解と解説が表示されます。最後まで解くと結果もまとめて確認できます。
1○×問題
OBBBA（One Big Beautiful Bill Act）§70104により、児童税額控除（Child Tax Credit）は子ども1人あたり$2,200へ恒久的に引き上げられ、TY2025から適用される。
正解: ○（正しい）
正しい。TCJA（2017年税制改正）が定めた$2,000から$2,200へ増額されたうえで恒久化された（OBBBA §70104）。適用開始はTY2025（2025課税年度）からである。
ヒント: 💡 恒久化された$2,200はTY2025から。TCJAの$2,000ではない。
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2○×問題
その他扶養親族税額控除（Credit for Other Dependents、ODC）は、児童税額控除（CTC）と同様に、納税額を超えた分も現金で還付される。
正解: ×（誤り）
誤り。ODCは非還付型（nonrefundable）の控除であり、納税額をゼロにするところまでしか使えない。還付可能なのはCTCのうち最大$1,700までの部分（ACTC）である。両者は同じIRC §24の枠内で規定されるが、還付可能性の有無が異なる。
ヒント: 💡 還付されるのはCTCのACTC部分のみ。ODCの$500は非還付。
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3○×問題
児童・扶養家族介護費用税額控除（Child and Dependent Care Credit）の控除率上限50%は、TY2025から適用される。
正解: ×（誤り）
誤り。控除率上限が35%から50%へ引き上げられるのはOBBBA §70206によりTY2026からであり、TY2025はまだ35%上限のままである。適用費用の上限額（$3,000/1人・$6,000/2人以上）自体は据置。
ヒント: 💡 控除率上限50%への引上げはTY2026から。TY2025はまだ35%。
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4○×問題
生涯学習税額控除（Lifetime Learning Credit）には、米国機会税額控除（American Opportunity Tax Credit）のような「最初の4年間」という年数制限がない。
正解: ○（正しい）
正しい。AOTCは最初の4年間の高等教育に限定されるが、Lifetime Learning Credit（IRC §25A(c)）には年数制限がなく、4年を過ぎた学生や大学院生でも利用できる。ただし還付可能部分はなく、控除額も適格費用$10,000の20%（最大$2,000）にとどまる。
ヒント: 💡 LLCは年数制限なし・大学院や単発の授業でも使える。AOTCは最初の4年のみ。
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5○×問題
勤労所得税額控除（Earned Income Credit）は、投資所得が一定額を超えると、稼得所得やAGIの水準にかかわらず控除自体が受けられなくなる。
正解: ○（正しい）
正しい。EIC（IRC §32）の投資所得要件は、他のフェーズアウトのように徐々に減っていくのではなく、上限（TY2026は$12,200、§32(i)）を1ドルでも超えた時点で控除がゼロになるオールオアナッシング型の制限である。
ヒント: 💡 投資所得の上限超過はオールオアナッシング、段階的減額ではない。
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6○×問題
外国税額控除（Foreign Tax Credit）の限度額（§904限度額）は、国外源泉所得の種類（バスケット）を区別せず、全世界の国外源泉所得を合算して一括で計算する。
正解: ×（誤り）
誤り。§904限度額（米国税額×国外源泉課税所得÷総課税所得）は、受動的所得・一般所得等のカテゴリー（バスケット）ごとに別々に計算する。性質の異なる国外所得を合算すると、高税率国と低税率国の限度額が平均化され、二重課税排除という制度趣旨を超えて控除が水増しされてしまうためである。
ヒント: 💡 §904限度額はバスケット（所得区分）ごとに別々に計算する。
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REG Ch15をストーリー・インプットから理解する
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