USCPA REGChapter 14
標準控除・項目別控除と個人の損失制限 確認テスト
全6問（○×・MC形式）・解答解説付き
USCPA REG Chapter 14「標準控除・項目別控除と個人の損失制限」の頻出論点を、6問の確認テストでチェックできます。選択肢を選ぶと その場で正解・不正解と解説が表示されます。最後まで解くと結果もまとめて確認できます。
1○×問題
OBBBA §70102（Extension and enhancement of increased standard deduction）により、2025年末で失効する予定だった標準控除の水準は恒久化された。
正解: ○（正しい）
TCJAで引き上げられた標準控除の水準は本来2025年末で失効する予定だったが、OBBBA §70102により恒久化された。TY2026の水準は単身／MFS $16,100・MFJ $32,200・HoH $24,150である。
ヒント: 💡 TCJA水準の標準控除はOBBBA§70102で恒久化。失効を心配する必要はない。
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2○×問題
OBBBA §70103により新設された65歳以上向けのSenior控除（年$6,000）は恒久措置であり、サンセット（失効）は定められていない。
正解: ×（誤り）
Senior控除はTY2025からTY2028までの時限措置であり、恒久措置ではない。また既存の追加標準控除（§63(f)）とは別枠で併用できる。
ヒント: 💡 Senior控除は$6,000だがTY2025〜2028の時限措置。恒久ではない。
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3○×問題
フロースルー事業体からの損失を控除する際、受動的活動損失制限（IRC §469）はアットリスク・ルール（IRC §465）よりも先に適用される。
正解: ×（誤り）
適用順序は逆である。アットリスク・ルールが先に適用され、経済的にリスクを負っている金額の範囲内に損失を絞り込んだ後、その範囲内の損失について受動的活動損失制限が適用される。
ヒント: 💡 順序は必ず「アットリスク→PAL」。逆にすると誤り。
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4○×問題
個人が当年に控除しきれなかったキャピタルロスは、長期・短期の性格を保持したまま無期限に繰り越される。
正解: ○（正しい）
IRC §1211／§1212により、年$3,000（MFSは$1,500）を超えるキャピタルロスは、長期・短期の性格を維持したまま無期限に繰り越される。
ヒント: 💡 繰り越すキャピタルロスは長期・短期の性格を保ったまま無期限。
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5○×問題
超過事業損失制限（IRC §461(l)）の閾値は、TY2025からTY2026にかけて上昇した。
正解: ×（誤り）
実際には低下している。TY2025の単身$313,000／MFJ $626,000から、TY2026は単身$256,000／MFJ $512,000へ引き下げられている。OBBBA §70601による恒久化に伴い、インフレ調整の基礎額が見直された結果である。
ヒント: 💡 超過事業損失の閾値はTY2025→TY2026で逆に下がる。
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6○×問題
2017年12月15日より前に発生した住宅ローンの取得債務には、既得権として$1,000,000の利子控除上限が適用される。
正解: ○（正しい）
2017年12月15日より後に発生した取得債務の上限は$750,000（MFS $375,000）だが、それ以前に発生した債務は既得権として$1,000,000の上限がそのまま存続する。
ヒント: 💡 2017年12月15日より前の債務は$1,000,000上限が既得権として存続。
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REG Ch14をストーリー・インプットから理解する
問題を解いたら、次はストーリー・インプット・アウトプット・整理ノートの4ステップで「なぜそうなるのか」を理解しましょう。Chapter 1は無料公開中、この章の続きは教材購入で読めます。