USCPA AUDChapter 2
財務諸表監査における重要な概念 確認テスト
Important Concepts in Financial Statement Audits
全6問（○×・MC形式）・解答解説付き
USCPA AUD Chapter 2「財務諸表監査における重要な概念」の頻出論点を、6問の確認テストでチェックできます。各問題の直下に 「解答・解説を見る」を用意しているので、まず自分で考えてから開いてください。
1○×問題
アサーション（assertion）とは、監査人が財務諸表の検証結果として表明する主張のことである。
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正解: ×（誤り）
アサーション（assertion）とは 経営者（management）の主張 である。経営者が財務諸表を通じて「この売上は実際に起きた（occurrence）」「この資産は実在する（existence）」などと主張していること。監査人はその主張が正しいかどうかを検証する立場であり、アサーションの主体ではない。
2○×問題
Completeness（完全性）は、取引レベル・残高レベル・開示レベルの全3カテゴリに共通して登場するアサーションである。
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正解: ○（正しい）
Completeness（完全性）は「漏れなく記録・開示されているか」を問うアサーションであり、取引（transactions）・残高（balances）・開示（disclosures）の全カテゴリに登場する唯一のアサーション。どのレベルでも「全部あるか」は普遍的な確認事項。
3○×問題
重要性（Materiality）は金額の大小だけで判断されるため、金額が僅少であれば常に重要でないと判断してよい。
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正解: ×（誤り）
重要性（materiality）には 定量的要素（quantitative factors：金額の大きさ） と 定性的要素（qualitative factors：性質上の重要性） がある。金額が小さくても、例えば経営者による違法行為（illegal act）に起因する虚偽の表示は、経営者の誠実性（integrity）に疑問を生じさせるため定性的に重要となる。
4○×問題
監査リスクモデルにおいて、固有リスク（IR）と統制リスク（CR）は監査の実施とは無関係に存在するリスクである。
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正解: ○（正しい）
固有リスク（inherent risk）は取引や勘定科目の性質に起因し、統制リスク（control risk）は企業の内部統制の質に起因する。いずれも監査を実施するかどうかに関わらず企業に存在するリスクである（exist independently of the financial statement audit）。発見リスク（detection risk）だけが監査の実施に伴い発生する。
5○×問題
発見リスク（Detection Risk）の許容水準が低下した場合、監査人は統制のテスト（tests of controls）を増加させて対応すべきである。
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正解: ×（誤り）
発見リスク（detection risk）の許容水準（acceptable level）が低下した場合、実証性テスト（substantive tests） を強化して対応する。発見リスクの許容水準が決まった時点で、統制テスト（tests of controls）は既に終了している。性質・時期・範囲（nature, timing, and extent）の3点で実証性テストを強化する（例：時期を期中（interim）から期末（year-end）に変更、サンプルサイズ（sample size）の拡大など）。
6○×問題
職業的懐疑心（Professional Skepticism）とは、経営者を最初から不正の犯人として疑い、批判的な態度で監査を行うことである。
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正解: ×（誤り）
職業的懐疑心（professional skepticism）は「最初から疑ってかかる」ことではなく、「矛盾する証拠や情報に遭遇した時に、既存の監査証拠の適切性（appropriateness）について疑問を持ち、追加調査を行う姿勢（questioning mind）」 のこと。反証がなければ、合理的に信頼できる証拠として採用してよい。
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AUD Ch2をストーリー・インプットから理解する
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