USCPA AUDChapter 1無料公開中
財務諸表監査概論 確認テスト
Overview of Financial Statements Audits
全6問（○×・MC形式）・解答解説付き
USCPA AUD Chapter 1「財務諸表監査概論」の頻出論点を、6問の確認テストでチェックできます。各問題の直下に 「解答・解説を見る」を用意しているので、まず自分で考えてから開いてください。
1○×問題
財務諸表監査の主な目的は、企業における不正を発見することである。
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正解: ×（誤り）
監査の目的は「財務諸表に対する意見を表明すること（to express an opinion on the financial statements）」であり、不正の発見（detection of fraud）は主目的ではない。監査人は重要な虚偽表示のリスク（risk of material misstatement）（不正を含む）を考慮するが、全ての不正を発見する責任は負わない。
2○×問題
監査人は、経営者が作成した財務諸表の内部統制について改善の助言を行うことができる。
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正解: ○（正しい）
監査人は内部統制の改善について助言・提案を行うことができる（may provide advice and recommendations）。これは独立性を害しない（does not impair independence）。ただし、経営者に代わって内部統制を「設計・実施」することはできない（must not design or implement internal controls on behalf of management）。「助言」と「実施」の線引きが重要。
3○×問題
監査リスクの構成要素のうち、固有リスクと統制リスクは監査人がコントロールできる。
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正解: ×（誤り）
監査人がコントロールできるのは発見リスク（detection risk）のみ。固有リスク（inherent risk）は企業の性質に依存し、統制リスク（control risk）は企業の内部統制の質に依存する。監査人はこれらを「評価（assess）」するが、「コントロール」はできない。
4○×問題
内部統制が非常に有効に運用されている場合、監査人は実証性テストを完全に省略できる。
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正解: ×（誤り）
内部統制には固有の限界（inherent limitations）（経営者による無効化（management override）、共謀（collusion）、人的誤り（human error）等）があるため、どんなに有効であっても実証性テスト（substantive tests）は省略できない。重要な勘定残高・取引クラス（significant account balances and classes of transactions）に対して、最低限の実証性テストは常に必要。
5○×問題
合理的保証（Reasonable Assurance）とは、財務諸表に重要な虚偽表示がないことの100%の保証を意味する。
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正解: ×（誤り）
合理的保証（reasonable assurance）は「高い水準の保証（high level of assurance）」だが「絶対的保証（absolute assurance）」ではない。試査（sampling）に基づくこと、監査人の判断には主観が入りうること、証拠は説得的（persuasive）であり確定的（conclusive）ではないことなどの固有の限界（inherent limitations）があるため、100%の保証はできない。
6○×問題
Vouching（照合）は、帳簿の記録から原始証憑への方向で検証を行い、主にCompleteness（網羅性）をテストする手続である。
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正解: ×（誤り）
Vouching（照合）は帳簿の記録→原始証憑（source documents）の方向で検証するのは正しいが、テストするアサーションはOccurrence（発生）/ Existence（実在性）である。Completeness（網羅性）をテストするのはTracing（追跡）で、原始証憑→帳簿の記録の方向。検証方向とアサーションの対応を混同しないこと。
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AUD Ch1をストーリー・インプットから理解する
問題を解いたら、次はストーリー・インプット・アウトプット・整理ノートの4ステップで「なぜそうなるのか」を理解しましょう。Chapter 1は無料で読めます。