USCPA TCPChapter 1無料公開中
個人所得税の計算フロー・Gross Incomeと所得控除の体系 確認テスト
全6問（○×・MC形式）・解答解説付き
USCPA TCP Chapter 1「個人所得税の計算フロー・Gross Incomeと所得控除の体系」の頻出論点を、6問の確認テストでチェックできます。選択肢を選ぶと その場で正解・不正解と解説が表示されます。最後まで解くと結果もまとめて確認できます。
1○×問題
個人所得税の計算では、総所得(Gross Income)からAGI(調整総所得)を確定させ、そのAGIを基準にして初めて医療費控除の限度額やSALT控除のフェーズアウト額を計算できるため、AGIを先に確定させる必要がある。
正解: ○（正しい）
個人所得税は、IRC §61が定める総所得(Gross Income)からIRC §62のAGI調整項目を控除してAGI(調整総所得)を算出し、IRC §63に基づき標準控除または項目別控除、さらにQBI控除を差し引いて課税所得を確定させるという段階的な計算構造を持つ。医療費控除の限度額(AGIの7.5%)やSALT控除のフェーズアウト判定はAGIを基準にするため、AGIを先に確定させなければこれらの控除額そのものが計算できない。したがって計算順序を入れ替えることはできない。
ヒント: 💡 医療費フロアもSALTフェーズアウトもAGI基準。AGIが確定するまで計算できない。
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2○×問題
課税所得が増えて税率区分が一段階上がると、その年の課税所得全体に新しい税率区分の税率が一律に適用される。
正解: ×（誤り）
誤り。IRC §1の税率表は累進課税であり、税率区分が上がっても、それより下の部分の所得には従来どおり低い税率が適用され続ける。新しい税率区分が適用されるのは、その区分に該当する部分の所得だけである。課税所得全体に最高税率が一律適用されるという理解は典型的な誤解である。
ヒント: 💡 税率が上がるのは「新しく稼いだ部分」だけ。所得全体に遡って適用されるわけではない。
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3○×問題
申告資格(Filing Status)は、その年の1月から12月までの婚姻期間の長さに応じて按分的に判定される。
正解: ×（誤り）
誤り。IRC §7703により、申告資格(Filing Status)の判定はその年の12月31日時点の婚姻状況という一時点のスナップショットで行われる。年間の婚姻期間を月数按分して判定するルールは存在せず、たとえば12/30に離婚が成立していれば、その年は独身として申告する。
ヒント: 💡 判定は年間の按分ではなく12/31時点の一点のスナップショット。
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4○×問題
適格relative(Qualifying Relative)の判定には総所得テストがあるが、適格child(Qualifying Child)の判定には総所得テストがない。
正解: ○（正しい）
正しい。適格relative(Qualifying Relative)の要件には、扶養親族となる者の総所得が一定額未満であることを求める総所得テストが含まれる(IRC §152)。一方、適格child(Qualifying Child)の判定は関係性・年齢(原則19歳未満、学生は24歳未満)・同居・扶養割合という客観的要件で足り、総所得テストは課されない。
ヒント: 💡 総所得テストがあるのは適格relativeのみ。適格childは年齢・同居等の客観要件で足りる。
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5○×問題
借入金の返済義務が免除された場合、現金を受け取っていないため、その免除額は総所得には算入されない。
正解: ×（誤り）
誤り。IRC §61は源泉を問わずすべての所得を総所得に算入する包括的な規定であり、債務免除益(Cancellation of Debt Income)もその対象である。返済義務という負債が消えることは、現金を受け取って返済したのと経済的に同じ効果を持つため、現金の受け取りがなくても総所得に算入される。
ヒント: 💡 債務免除は現金を受け取らなくても経済的利益。総所得に算入される。
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6○×問題
州債・地方債の利子は連邦所得税の総所得から除外されるが、非課税所得であっても申告書には情報として記載する必要がある。
正解: ○（正しい）
正しい。州債・地方債の利子は連邦所得税においてGross Incomeから除外される数少ない項目の一つだが、除外される所得であっても申告書上は情報開示項目として記載が求められる。
ヒント: 💡 州債利子は非課税でも、非課税所得として申告書への記載は必要。
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TCP Ch1をストーリー・インプットから理解する
問題を解いたら、次はストーリー・インプット・アウトプット・整理ノートの4ステップで「なぜそうなるのか」を理解しましょう。Chapter 1は無料で読めます。