🦉 Episode 14: 弟に売った株、消えた損失

登場: 🦉 カイロウ（新人）／💼 先輩（税務部門）／🏢 中村さん（クライアント）

年末までに損を確定させたい

相談に来たのは、個人で株式投資をしている中村さんだった。手元の資料には、値下がりした銘柄の明細が並んでいる。今年は別の株の売却で6万ドルほどの利益が出ており、その税金を少しでも抑えたいのだという。

🏢「8万ドルで買った株が、今は5万ドルまで下がっていて。年末までに売って、損を確定させたいんです」

🦉「ほかの株で出た利益と相殺できますね。売却先はもう決まっているんですか」

🏢「実は、弟に時価の5万ドルで買い取ってもらおうと思っていて。家族の間なら話も早いですし」

🦉「もう弟さんとは話がついているんですか」

🏢「ええ、来週末に会う予定なので、そのときに株式の名義変更の書類も一緒に渡すつもりです」

🦉「弟さんも、その株に興味があったんですか」

🏢「いえ、頼めば付き合ってくれるだろうという程度です。お金はちゃんと払ってもらいます」

カイロウは資料をめくりながらうなずいた。時価で売るなら、価格の面では問題なさそうに思える。

🦉「時価で売買するなら、それはそれで筋が通っている気がします」

先輩が資料から顔を上げた。

💼「中村さん、弟さんのお名前は、この口座の書類にも出てきますか」

🏢「はい、緊急連絡先として弟の名前を書いています。同じ市内に住んでいるので」

💼「中村さん、その弟さんに売ると、この3万ドルの損失は認められません」

「外に出した」とは扱われない

事務所に戻ってから、先輩が説明してくれた。

💼「売却の相手が家族だと、いくら時価で売っても、その損失はまるごと否認される」

🦉「1円も引けない、ということですか」

💼「そう。一部制限じゃなくて、全額だめだ。兄弟・配偶者・親子といった関係が対象になる」

🦉「でも、実際にお金を払って買い取ってもらうわけですよね。普通の売買と同じに見えます」

💼「形は売買でも、税務上は資産が家族の輪の外に出ていないと見る。だから損失の実現とは認めない」

🦉「時価かどうかは関係なくて、相手が誰かで決まるんですね」

💼「そこが一番の勘違いポイントだ。ここを見落として同じ提案をする人は多い」

🦉「中村さんの申告からは、その3万ドルはもう出てこなくなるんですか」

💼「中村さんの側からは、完全に消える。今年の利益と相殺することはできない」

🦉「フクロウも、餌を仲間に分けても、縄張りの外には出ていないのと似ていますね」

この章の試験での位置づけ

⏱ 読了目安: 約109分（インプット教材のみ・個人差があります）。一度に読み切る必要はありません。キリのよいセクションで区切って進めてください。

資産取引エリアの中でも本章が扱うのは、「損失をどこまで使えるか」「相手が誰かによって扱いが変わるか」という、キャピタルゲイン・ロス計算の応用論点である。個々の資産の譲渡損益そのものではなく、複数の取引をまたいだ「制限」と「再構成」の仕組みに焦点を当てる。

---

前提知識 --- この章に入る前に、分かっているとラクなこと

---

1. なぜこの論点が必要か（Why）

【資産取引（Property Transactions・Area IV）の全体像】

  IV-A: 非課税の資産処分        IV-B: 損益の金額・性質とNetting       IV-C: 関連当事者取引・
  （Like-kind交換等）             （キャピタルロス制限・特殊資産・       みなし利息
  ※別の章で扱う                    Netting統合）                     （§267・§318・§7872）
                                 ^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^^
                                              ← 今ここ（本章） →

キャピタルゲインとキャピタルロスは、税務上まったく対称には扱われない。ゲインが出れば原則としてその全額に課税される一方、ロスは「いくらでも自由に通常所得と相殺してよい」ものではなく、複数の場面で意図的にブレーキがかけられている。