USCPA AUDChapter 19
職業的責任 確認テスト
Professional Responsibilities
全6問（○×・MC形式）・解答解説付き
USCPA AUD Chapter 19「職業的責任」の頻出論点を、6問の確認テストでチェックできます。各問題の直下に 「解答・解説を見る」を用意しているので、まず自分で考えてから開いてください。
1○×問題
独立性（Independence）は精神的独立性（Independence in Mind）のみで足り、外観的独立性（Independence in Appearance）は必須ではない。
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正解: ×（誤り）
独立性は 精神的独立性（independence in mind）と外観的独立性（independence in appearance）の両方 が必要。精神的独立性だけでは「自分は公正だ」と主張しているに過ぎず、合理的な第三者（reasonable third party）から見て独立に見えなければ、監査意見の信頼性は担保されない。
2○×問題
Covered Memberが監査クライアントの株式を1株だけ直接保有している場合、金額が僅少であれば独立性は損なわれない。
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正解: ×（誤り）
直接的利害関係（direct financial interest）は 金額に関係なく 独立性を損なう。1株であっても、1ドルの価値であっても、直接保有しているという事実自体が問題。これは「ゼロ・トレランス（zero tolerance）」のルール。
3○×問題
分散型投資信託（Diversified Mutual Fund）にクライアント企業の株式が含まれている場合でも、Covered Memberの保有割合が5%未満であれば独立性は損なわれない。
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正解: ○（正しい）
分散型投資信託（diversified mutual fund）を通じたクライアント株の保有は 間接的利害関係（indirect financial interest） であり、Covered Memberの保有割合が投資信託全体の5%未満であれば、通常は独立性を損なわない。ただし、非分散型（nondiversified）の場合はこの免除は適用されない。
4○×問題
監査法人のパートナーがクライアントの取締役に名誉職（Honorary Director）として就任した場合、報酬を受け取らなければ独立性は損なわれない。
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正解: ×（誤り）
クライアントの取締役（director）や役員（officer）への就任は、名誉職（honorary）であっても、報酬の有無にかかわらず 独立性を損なう。取締役としての立場自体が、クライアントの経営判断に関与する外観を与えるため。
5○×問題
成功報酬（Contingent Fee）は全ての業務において禁止されている。
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正解: ×（誤り）
成功報酬（contingent fee）は 証明業務（attest engagement） では禁止されるが、全ての業務 で禁止されているわけではない。修正申告（amended return）・還付請求（refund claim）による税務サービスや、コンサルティング業務では許容される。
6○×問題
守秘義務（Confidentiality）はクライアントとの業務関係が終了した後も継続する。
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正解: ○（正しい）
守秘義務（confidentiality）は クライアントとの関係が終了した後も 継続する。元クライアントの情報であっても、業務上知り得た秘密情報を第三者に開示してはならない。
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