ストーリー（冒頭プレビュー）
🦉 Episode 5: 新しいクライアントを引き受ける前に
月曜日の朝、先輩がカイロウのデスクにやってきた。カイロウはエクセルで前週の監査調書を整理しているところだった。
💼「新しいクライアントを担当することになった。製造業の中堅企業だ」
🦉「やった！ いつから監査に入れるんですか？」
💼「まだだ。その前にやることがある。まず前任監査人に連絡を取る」
🦉「前任？ 前の監査を担当していた事務所ですか？ なぜわざわざ？」
💼「このクライアントを引き受けていいかどうかを確認するためだ。前任監査人との間で経営者の誠実性に問題がなかったか、意見の相違がなかったか。引き受けてから『実はヤバい会社だった』では遅い」
🦉「監査を受ける前に、相手を調べるんですね……」
💼「これをクライアントの受嘱・継続の評価（Client Acceptance and Continuance）という。監査法人にとってのリスク管理の第一歩だ」
翌日の午後、先輩がカイロウを会議室に呼んだ。
💼「今から前任監査人に電話をかける。横で聞いていろ」
先輩がスピーカーフォンに切り替えて番号をダイヤルした。カイロウは隣の椅子に座り、ノートを膝に広げた。
相手が出た。先輩は挨拶を済ませると、本題に入った。
💼「お忙しいところ恐れ入ります。○○社の監査について、後任候補としてお伺いしたい点がございます。まず、経営者の誠実性（Integrity）について、何か懸念事項はございましたか？」
電話の向こうから、少し間があった。
「特に大きな問題はありませんでしたが……1点だけ。在庫の評価に関して、経営者と見解の相違があった年がありました。最終的には修正していただけましたが、交渉にかなり時間を要しました」
💼「ありがとうございます。それ以外に、監査範囲の制限や、不正の兆候などはございましたか？」
「いえ、それ以外は特段ありません。ただ……このクライアント、ちょっと注意が必要ですよ。経理部の人員が少なくて、内部統制が十分とは言えない部分があります」
カイロウの羽毛がわずかに逆立った。「注意が必要」という言葉が、妙に重く響いた。
電話が終わると、先輩は静かにメモを整理した。
💼「聞いたな。前任監査人からの情報は、受嘱を判断する上で極めて重要だ。今の電話で分かったのは、経営者の誠実性には大きな問題はないが、内部統制に弱点がある可能性があるということ」
🦉「受けるんですか？」
💼「受ける。ただし、リスクを認識した上で計画に反映する。これが正しい判断プロセスだ」
数日後、受嘱が正式に決まった。次のステップに進む。
インプット（冒頭プレビュー）
この章の試験での位置づけ
CPA Exam Blueprint（試験設計図） とは、AICPA（米国公認会計士協会）が公式に公表している「試験で何が、どのくらいの比率で、どのレベルで問われるか」を定めた文書です。 全ての出題はこのBlueprintに基づいて作成されます。つまり Blueprintを知ることは、試験の設計者の意図を知ること です。
| 項目 | 内容 |
|---|---|
| 所属エリア | Area II – Assessing Risk and Developing a Planned Response（リスク評価と対応計画の策定）+ Area III – Performing Further Procedures and Obtaining Evidence（追加手続の実施と証拠の入手） |
| Blueprint参照 | II-A: Planning an engagement / III-A: Understanding sufficient appropriate audit evidence |
| エリア出題比率 | Area II: 25-35% / Area III: 30-40% |
| 求められるスキルレベル | Application（適用） — 単なる暗記ではなく、場面に応じた判断が求められる |
このChapterのポイント: 監査計画は「監査の全体像を設計する」分野。 前任/後任監査人コミュニケーションのタイミングと内容、監査契約書の必須要素、監査計画の流れ が最頻出。
前提知識 --- この章に入る前に、分かっているとラクなこと
| 前提知識 | なぜ必要か |
|---|---|
| 監査の全体的な流れ（Planning → Evidence → Reporting） | 監査計画はこの流れの第1段階。全体像の中で「今どこにいるか」が分かるとスムーズ |
| 独立性（Independence）の概念 | 監査契約の受け入れ判断は独立性の評価から始まる。独立性を失っているなら、そもそも契約を受けてはいけない |
| GAAS（一般に認められた監査基準）の基本構造 | 監査契約書にはGAASに準拠する旨の記載が求められる。GAASの構造を知っていると、契約書の条項が何を根拠にしているか理解できる |
| 内部統制の基本概念 | 監査計画の段階で内部統制の予備的理解を得る。内部統制がそもそも何なのか分かっていないと、計画段階の手続が理解できない |
| 重要性（Materiality）の概念 | 監査計画で重要性の判断を行う。重要性が何かを知らないと、「なぜこの金額を基準に計画を立てるのか」が理解できない |
1. なぜこの論点が必要か（Why）
監査プロセスの全体像 --- 今どこにいるか
【監査の全体フロー】
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